Совершенствование налогообложения налога на добавленную стоимость

Введение……………………………………………………………………………...…3

1 Налог на добавленную стоимость, как основной косвенный налог……….….…5

Значение и сущность добавленной стоимости……………………………...……5

Место налога в налоговой системе РФ……………………………………………6

2 Модель и методика исчисления налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»……………………………………………………………………….12

2.1 Характеристика экономической деятельности предприятия ООО «ПМК-90».12

2.2 Порядок исчисления и анализ налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»…………………………………………………………………….…14

2.3 Оформление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2009 года на примере ООО «ПМК-90»……………………………24

3 Совершенствование налогообложения налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»……………………………………………………………..34

3.1 Теоретические аспекты понятия оптимизации………………………………….34

3.2 Способы уменьшения налоговых платежей…………………………………….36

3.2.1 Разработка приказа об учетной политике……………………………………..36

3.2.2 Оптимизация через договор…………………………………………………....41

3.2.3 Специальные методы налоговой оптимизации……………………………….44

3.2.4 Применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных законом…….47

3.3 Минимизация налогообложения налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»……………………………………………………………………….54

Заключение…………………………………………………………………………….58

Список использованной литературы………………………………………………...62

Приложение А

Приложение Б

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Налог на добавленную стоимость - это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Поэтому его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено особое внимание. В связи с этим данная тема квалификационной работы представляется актуальной.

Целью квалификационной работы является изучение налога на добавленную стоимость, его место в налоговой системе Российской Федерации, а также механизм исчисления налога на добавленную стоимость и предложение путей его совершенствования.

Для достижения поставленных целей необходимо решение следующих задач:

- определение значения добавленной стоимости;

- место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе РФ;

-рассмотрение состава плательщиков налога на добавленную стоимость;

-изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании налога на добавленную стоимость;

-анализ оптимизации и совершенствования налогообложения налога на добавленную стоимость.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «ПМК-90».

Предмет исследования – оптимизация налогообложения налога на добавленную стоимость.

В первой главе квалификационной работы рассматриваются значение и сущность добавленной стоимости, место и роль налога в налоговой системе РФ, кроме того дается оценка влияния налога на добавленную стоимость на темпы экономического роста и на доходы бюджета РФ.

Во второй главе уделено особое внимание изучению характеристики экономической деятельности предприятия ООО «ПМК-90», а также элементам налога на добавленную стоимость, анализу и исчислению налога.

Третья глава посвящена оптимизации и совершенствованию налогообложения налога на добавленную стоимость, изучению методов уменьшения налоговых платежей на примере ООО «ПМК-90».