Аудит. Практическое задание по банковской деятельности.

Практическое задание
Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям. Разногласия аудита с банком возникли по поводу оценки риска по учтенным векселям по состоянию на 01.07.09 г., в частности :
1. Векселя до востребования на сумму 4 млн 449 тыс. руб. Эмитент – крупный московский банк. Векселя ликвидны и имеют рыночную котировку. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
2. Векселя ООО «Экострой» на общую сумму 54 млн 753 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 26 месяцев. На векселях отсутствует подпись главного бухгалтера, что нарушает требования приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. З 34-П (п.14), вследствие чего векселя могут быть признаны недействительными. ООО «Экострой» является одним из основных клиентов банка. Финансовое положение эмитента и уровень менеджмента не вызывают сомнения. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
3. Векселя ЗАО «Пларэкс» на общую сумму 27 млн 479 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 25 дней. Финансовое состояние неудовлетворительно, однако предыдущие векселя погашались в срок. Есть поручительство одного из акционеров банка. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
4. Векселя оптово-торговой компании «Флинт» на общую сумму 58 млн 686 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 80 дней. Векселя ликвидны, но не обеспечены, финансовое положение не известно. 20.02.00 г. компания погасила перед банком вексельную задолженность на сумму 34 млн 750 тыс. руб. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
5. Векселя производственной компании «Лига» на сумму 15 млн 848 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 5 месяцев. Векселя подписаны заместителем гене-рального директора, однако основания полномочий (устав, доверенность и пр.) не указаны. Компания является клиентом банка и имеет стабильные обороты. Банк отнес векселя к 1 категории качества.
Необходимо
Отклассифицируйте каждый учтенный банком вексель и оцените пра-вильность проведенной банком классификации по учтенным банком векселям. Предложите проводки по созданию резервов.
2. Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых учтенных векселей, исходя из предоставленной информации.
3. Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений, помимо указанных, у аудируемого банка нет), если:
а) аудиторская проверка показала, что по указанным случаям классификация учтенных банком векселей не соответствовала мнению аудиторов;
б) банк по рекомендации аудитора внес изменения в учетную и кредит-ную политику относительно критериев оценки группы риска по 1, 2 и 3 учтенным векселям и внес определенные исправления в отчетность;
в) руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать 4 и 5 учтенные векселя, как это предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента и векселедателя.

Полное и правильное решение с оценкой отлично. 2016 год выполнения.