Практикум по бухгалтерскому финансовому учету. 9-й вариант.

Задача 1
В июне продано технологическое оборудование: первоначальная стоимость – 120 000 руб.; срок полезного использования – 10 лет; фактический срок эксплуатации – 6 лет. Выручка от продажи объекта по выставленному счету-фактуре составила 118 000 руб., в т. ч. НДС – 18 000 руб.
Расходы по транспортировке объекта при продаже, выполненной сто-ронней организацией, – 4 720 руб., в т. ч. НДС – 720 руб.
На расчетный счет организации за проданный объект в мае поступала сумма предоплаты 153 400 руб., в т. ч. НДС – 23 400 руб.
По окончании сделки излишняя суммы предоплаты возвращена поку-пателю на его расчетный счет.
Необходимо:
1. В журнале учета хозяйственных операций зафиксировать возможные хозяйственные операции (в т. ч. финансовый результат от сделки), составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы на каждую хозяйственную операцию.
2. Указать по какой стоимости будет отражаться объект в бухгалтер-ском балансе до и после проведения его реконструкции
Методические указания:
При решении использовать в т. ч. субсчет «Выбытие основных средств» на счете 01.
Задача 2
Организация для производства своей продукции использует разнооб-разные материалы (подшипники). Данные о движении материалов (подшип-ников) за сентябрь месяц представлены в таблице.
Ведомость движения материалов за сентябрь месяц

Ведомость движения материалов за сентябрь месяц
№ п/ п Показатель
 Количество, ед.
 Цена за еди-ницу без НДС, руб. Общая стои-мость без НДС, руб.
1 Остаток материалов на начало ме-сяца  50 200 10000
2 Приобретено от поставщиков за сентябрь - всего,  450 х 93000
 в т. ч. в начале каждой недели ме-сяца:    
 1 неделя  150 180 27000
 2 неделя  120 210 25200
 3 неделя  100 220 22000
 4 неделя  80 235 18800
3 Итого приход с остатком
 500 х 103000
4 Израсходовано на производство продукции за сентябрь – всего, 480  
 в т. ч. в начале каждой недели ме-сяца:   
 1 неделя 120  
 2 неделя 120  
 3 неделя 120  
 4 неделя 120  
5 Остаток материалов на конец меся-ца 20  

Необходимо:
1. Оценить себестоимость материалов (израсходованных на производ-ство за месяц и оставшихся на складе к концу месяца) способами, преду-смотренными для бухгалтерского учета материально-производственных за-пасов:
– по средней себестоимости, в т. ч. по:
– средневзвешенной оценке;
– скользящей средней оценке;
– по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ме-тод ФИФО).
2.Сравнить числовые показатели, полученные в результате использования различных методов оценки материалов. Сделать выводы.
Задача 3
2 февраля ООО «Гарант» перечислило с расчетного счета деньги ПАО «Балтика» за приобретение 1000 обыкновенных акций по 700 руб. за каждую. Номинальная стоимость одной акции составляет 300 руб. Акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
В связи с осуществлением финансовых вложений 10 января было уплачено сторонней организации за консультационные услуги 11 800 руб., в т. ч. НДС – 1 800 руб. Согласно п. 11 ПБУ 19/02 в случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплаченных продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу, ООО «Гарант» признает их прочими расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерий существенности указанных затрат по учетной политике организации – 5 % и более (по сравнению с суммой, уплаченной по договору продавцу).
3 февраля приобретенные акции приняты к бухгалтерскому учету как финансовые вложения.
Так как акции ПАО «Балтика» обращаются на организованном рынке ценных бумаг, поэтому (в соответствии с п. 20 ПБУ 19/02) ООО «Гарант» ежеквартально отслеживает текущую рыночную стоимость приобретенных у ПАО акций для корректировки их оценки в отчетности. По состоянию на 31 марта рыночная стоимость 1-ой акции ПАО «Балтика», рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг, составила 710 руб. Прирост стоимости приобретенных акций отражен в учете в соответствии с п. 20 ПБУ 19/02.
Необходимо:
1. В журнале учета хозяйственных операций ООО «Гарант» зафикси-ровать все возможные хозяйственные операции, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы на каждую хозяйственную опера-цию.
2. Определить какие изменения произойдут в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках ООО «Гарант».
Методические указания:
1. При решении использовать в т. ч. положения ПБУ 19/02.
2. Операции с ценными бумагами не облагаются НДС, поэтому НДС к вычету не принимается.
Задача 4
Остатки на счетах бухгалтерского учета АО по состоянию на 31 декабря текущего года и хозяйственные операции за 1-й квартал следующего года, связанные с учетом добавочного капитала, представлены в таблицах.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря текущего года
(выписка из бухгалтерского баланса)
Хозяйственные операции, связанные с учетом добавочного капитала,
за 1-й квартал следующего года
Необходимо:
1. В журнале учета хозяйственных операций зафиксировать все воз-можные хозяйственные операции, сделать необходимые расчеты, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы на каждую хозяй-ственную операцию.
2. По исходным и полученным данным представить заполненный фрагмент третьего раздела («Капитал и резервы») бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря текущего года и 31 марта следующего года (с указанием названий и кодов строк раздела).
Методические указания: При решении использовать в т. ч. пункт 15 ПБУ 6/01.
Задача 5
Хозяйственные операции за декабрь по учету прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов приведены в таблице.
Хозяйственные операции за декабрь
№ п/п Содержание операции
 Сумма, руб.

1 Списана со счета 90 прибыль, полученная от продажи готовой про-дукции 150 000

2 Списана со счета 91 прибыль, полученная от продажи объекта ос-новных средств 17 000
3 Списана со счета 91 прибыль, полученная от продажи нематери-ального актива 20 000
4 На числен и получен на расчетный счет штраф за нарушение усло-вий хозяйственного договора 6000
5 Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность, ранее списанная на убытки 15000
6 Начислены и поступили на расчетный счет средства от сдачи в аренду объекта основных средств (аренда – прочий вид деятельно-сти) 12 000
7 Начислена и уплачена неустойка за нарушение договорных обязательств 8 000
8 Начислены проценты по краткосрочным кредитам 11 000
9 Отражена сумма положительной курсовой разницы от операций по инвалютному счету 5 000
10 Списаны убытки по основному производству продукции ан-нулированного заказа 8 000
11 Списаны потери от стихийных действий: 
 – материалов 9 000
 – готовой продукции 3 000
 – расходов на оплату труда по ликвидации последствий стихийных бедствий 2 000
 – страховые взносы от начисленной заработной платы 604
12 Начислены доходы, причитающиеся к получению от долево-го участия в других предприятиях 10 000
 Учтены расходы по оплате услуг по расчетному счету в кре-дитной организации 3 000
 Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая на счете 62 1000
 Начислены доходы, причитающиеся к получению от сдачи имуще-ства в аренду (аренда – прочий вид деятельности) 10 000
 Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков 
 Начислен налог на прибыль 
 Списан финансовый результат заключительными записями декабря (при реформации баланса) на счет 84 
Необходимо:
1. В журнале учета хозяйственных операций зафиксировать все хозяй-ственные операции, составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы на каждую хозяйственную операцию.
2. По полученным данным представить заполненный фрагмент отчета по прибылях и убытках (с указанием названий и кодов необходимых строк)
Методические указания: При решении использовать в т. ч. Инструкцию к Плану счетов бухгалтерского учета по счету 91.
Задача 6
По результатам деятельности за отчетный период организация имеет прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в сумме 100 000 руб.
Для расчета налога на прибыль организация применяет ПБУ 18/02. Из - за применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и за-конодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в бухгалтерском учете организации имеются постоянные и временные разницы.
Исходные данные, необходимые для расчетов и составления отчета о прибылях и убытках, приведены в таблице. Исходные данные
Показатель Сумма, руб. Дт Кт
Условный расход по налогу на прибыль 13 000 99 субсчет "Услов-ный расход по нало-гу на прибыль" 68 субсчет "Расче-ты по налогу на прибыль"

Постоянные налоговые активы  10 000 68 субсчет "Расчеты по налогу на при-быль" 99 субсчет "Посто-янный налоговый актив"
Образование отложенных налого-вых активов 500 09
68 субсчет "Расче-ты по налогу на прибыль"
Списание отложенных налоговых активов на счет 99  12 000 99
09

Образование отложенных налого-вых обязательств  3 500 68 субсчет "Расчеты по налогу на при-быль" 77

Списание отложенных налоговых обязательств на счет 99  2 000 77
99

Необходимо:
1. Сделать дополнительные расчеты, составить бухгалтерские проводки по приведенным в таблице данным.
2. Определить размер текущего налога на прибыль (ТНП), чистой прибыли (убытка) ЧП (ЧУ), отражаемых в отчете о прибылях и убытках.
3. По полученным данным представить заполненный фрагмент отчета о прибылях и убытках (с указанием названий и кодов необходимых строк).
Методические указания: При решении использовать ПБУ 18/02. Ставка налога на прибыль 20 %

Полное решение задач с оценкой отлично.