Минимизация налоговых платежей

Актуальность темы исследования. Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.«Минимизация налогов» – термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».Цель минимизации налогов – не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросы, касающиеся экономических и правовых аспектов оптимизации налоговых платежей достаточно широко представлены в научной литературе. Основам оценки налоговой нагрузки посвятили свои работы такие отечественные исследователи как Е.В. Балацкий, М.Н. Крейнина, Е.А. Кирова, А. Кадушин и Н. Михайлова. На вопросах прогнозирования налоговых платежей сконцентрировали свое внимание А.Б. Брызгалин, Е.Н. Евстигнеев, Д.Г. Черник. Правовые аспекты минимизации налоговых платежей нашли отражение в работах Д.Ю. Акулинин, Е.Б. Шувалова, Д.А. Шевчук и ряд других исследователей.
Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы изучить правовые аспекты минимизации налогообложения промышленных предприятий, а также разработать комплекс мер, которые позволят минимизировать налоговую нагрузку.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
определение экономической сущности минимизации налогообложения;
рассмотрение правовых аспектов минимизации налогообложения;
описание действующей системы налогообложения предприятия, состава и структуры налогов и сборов;
рассмотрение схем и принципов минимизации налоговой нагрузки и анализ вариантов минимизации на примере предприятия;
разработка системы налогового планирования и расчет эффективности от реализации предложенных мероприятий.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является ООО «ТЕХПРОМ-ИНЖИНИРИНГ».
В качестве предмета исследования в выпускной квалификационной работе рассматриваются экономические отношения, связанные с процессом минимизации налоговых платежей предприятия.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы в качестве теоретической основы учебные издания, статьи отечественных ученых, фундаментальные научные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, которые раскрывают методики анализа налоговой нагрузки и содержат варианты оптимизации налоговых платежей. Также при написании выпускной квалификационной работы была использована в качестве практической основы документация ООО «ТЕХПРОМ-ИНЖИНИРИНГ»: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, налоговые декларации за 2015-2017 гг.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в том, что предложенные в ней методы минимизации налоговых платежей могут быть использованы в практической деятельности промышленных предприятий.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет, теоретические и методологические основы исследования, представлена практическая значимость.
В первой главе раскрыты теоретические аспекты минимизации налоговых платежей промышленного предприятия: определена экономическая сущность, правовые аспекты и варианты налоговой минимизации, а также представлены методики расчета налоговой нагрузки.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, произведен расчет основных показателей его деятельности, описана действующая система налогообложения предприятия, произведен расчет состава и структура налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, а также проанализирована налоговая нагрузка с использованием различных методик.
В третьей главе предложен комплекс мероприятий по минимизации налоговой нагрузки исследуемого предприятия, а также произведен расчет экономической эффективности от их реализации.
В заключении обобщены основные результаты проведенного исследования.

2018 год