Единый социальный налог: сущность и перспективы развития

Введение 3

1. Налогоплательщики 4

1.1. От уплаты ЕСН освобождаются 6

2. Объект единого социального налога 8

2.1. Объект налогообложения для плательщиков-работодателей 8

2.2. Объект налогообложения для иных налогоплательщиков 9

3. Суммы, не подлежащие налогообложению 10

3.1. Суммы, не подлежащие налогообложению в полном объеме 10

3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению в ограниченных размерах 14

3.3. Суммы, не подлежащие обложению ЕСН в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ 14

4. Налоговая база 15

4.1. Налоговая база для плательщиков-работодателей 15

4.2. Налоговая база для иных налогоплательщиков 16

5. Налоговые льготы и вычеты 17

5.1. Налоговые льготы, предоставляемые налогоплательщикам-работодателям 17

5.2. Налоговые льготы, предоставляемые иным налогоплательщикам 19

6. Ставки налога 19

6.1. Ставки налога, применяемые налогоплательщиками-работодателями 19

6.2. Ставки налога, применяемые иными налогоплательщиками 21

7. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога 21

8. Перспективы развития единого социального налога 23

Литература 25
Введение

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.