Разработка программы оптимизации налогообложения как инструмента антикризисного (корпоративного) управления на примере Амвросиевского управления по газоснабжению и газификации

Введение………………………………………………………………………………....7

1.Оптимизация налогообложения, как важная составляющая

деятельности предприятия………………………………………………………14

1.1 Использование взаимосвязей налогового и гражданского

законодательства в целях оптимизации налогообложения в России………….…..14

1.2. Оптимизация налогообложения с помощью планирования

отдельных налогов……………………………………………………………..17

1.3. Учетная политика организации, как элемент программы

оптимизации налогообложения ……………………………………………...26

1.4.Налогообложение малого предпринимательства в России……………..….34

1.5. Налогообложение лизинговых операций…………………………………….45

2. Анализ финансового состояния Амвросиевского управления по

газоснабжению и газификации…………………………………………………50

2.1.Общая организационная характеристика Амвросиевского

управления по газоснабжению и газификации……………………………50

2.2. Анализ общего режима налогообложения…………………………………...55

2.3.Налоговый период. Отчетный период……………………………….…….….67

2.4. Налоги в ситеме доходов бюджета…………………………..……………68

3. Рекомендации оптимизации налогообложения при разхличных

системах налогообложения……………………………………………………72

3.1.Направления усовершенствования налогообложения………………………72

3.2.Оптимизация налогообложения предприятия при помощи

упрощенной системы налогообложения…………………………………..….77

3.3. Оптимизация налогообложения путем комбинирования

различных режимов налогообложения………………………………………79

Заключение………………………………………………………………………...82

Список информационных источников………………………………………….83

Приложения

ВВЕДЕНИЕ



В условиях перехода от преимущественно централизованно планируемой экономики к рыночной, существенно изменяются методы воздействия государства на социально-экономическое развитие. Одним из сильнейших рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая строится так, чтобы отвечать принятым требованиям благоприятного развития рыночной экономики. От прогрессивности этой системы, ее четкой направленности на поощрение предпринимательской деятельности в значительной мере зависят темпы экономического роста.

Налоговая система является важным инструментом проводимой экономической реформы. Она должна быть гибкой, стимулировать развитие передовых, эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелым бременем ни для предпринимателей, ни для населения.

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономических реальностей, характеризующих текущую ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.

Государственное регулирование экономики посредством использования налоговых рычагов в первую очередь должно быть направленно на обеспечение и поддержание сбалансированного роста, эффективное использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

Действующие в настоящий момент чрезмерно высокие ставки налогов способствуют углублению накопившихся противоречий и вызывают тотальное уклонение от налогов. С позиции, стоящих перед Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований, целями налоговой политики должны стать раскрепощение сил рынка, преодоление потери гибкости производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных сдвигов.

Формирование налоговой политики должны строиться на соблюдении следующих принципов:

- стабильность налоговой системы;

- одинакового налогообложения производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;

- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Средством достижения этих целей может стать существенное понижение совокупного уровня налогового изъятия посредством снижения предельных ставок налогов и прогрессивности шкалы налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществлялось бы через изменение величины налоговой ставки и систему целевых налоговых льгот.

Высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предприятия стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя (включающая в себя издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую может заплатить покупатель. Следствием увеличения ставок и количества, изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций.