Практическая работа №2. МФСО.

ID: 202563
Дата закачки: 04 Августа 2019
Продавец: studypro3 (Напишите, если есть вопросы)
    Посмотреть другие работы этого продавца

Тип работы: Задачи

Описание:
Практическая работа 2
Задача 2.1 и пояснения к решению
Составление консолидированной отчетности при 100%-ных инвестициях материнской компании в дочерние. Выписка из отчета о финансовом положении компании представлена в таблице.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Материнская компания
Инвестиции в дочерние общества 120* Уставный капитал 800
Дочерняя компания
  Уставный капитал 120
Из консолидированного отчета
Инвестиции в дочерние общества  Уставный капитал 800**
*Инвестиции произведены в форме вложения в уставный капитал дочерней компании.
**Уставный капитал консолидированного отчета составляет:
первая операция – построчное суммирование: 800+120=920;
вторая операция – элиминирование.
Величина элиминирования составляет 120 млн руб., поэтому в статье «Уставный капитал» консолидированного отчета показывается сумма:
920-120=800.
В активе по строке «Инвестиции в дочерние общества» сумма 120 млн руб. исключается.
При консолидации капитала при долевом участии определяется коэффициент участия, он умножается на сумму уставного капитала дочернего предприятия, и полученная величина капитала взаимоисключается.
Коэффициент участия ( ) определяется как частное от деления доли головного предприятия в капитале дочернего в процентах по формуле
,
где - доля участия головного предприятия в капитале дочернего, %.
Если собственный капитал дочернего общества включает добавочный, резервный капитал и нераспределенную прибыль, указанные статьи также умножаются на коэффициент участия.
Задача 2.2 и пояснения к решению
Расчет долевых инвестиций.
Материнская компания приобрела 40% акций дочернего общества в количестве 5000 шт. Номинальная стоимость каждой акции 10 000 руб. Уставный капитал материнской компании составляет 800 млн.руб. Выписка из отчета о финансовом положении компании представлена в таблице.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Материнская компания
Инвестиции в дочерние общества 50* Уставный капитал 800
Дочерняя компания
  Уставный капитал 125**
Из консолидированного отчета
Инвестиции в дочерние общества  Уставный капитал 875***
*Инвестиции в дочернее общество составляют: 5000 шт. 10 000 руб. = 50 млн руб.
**Уставный капитал дочернего предприятия составляет: 50 млн руб./40 100 = 125 млн руб.
***Уставный капитал консолидированного отчета составляет:
первая операция – построчное суммирование: 800 + 125 = 925;
вторая операция – элиминирование: 925 – 50 = 875.
В активе по строке «Инвестиции в дочерние общества» сумма 50 млн руб. исключается.
Рассмотрим особенности консолидации капитала при превышении финансовых вложений головного общества над номинальной стоимостью акций дочернего общества.
В случае если головное общество приобретает акции дочернего общества по цене, отличное от номинальной стоимости, то процедура консолидации включает следующие этапы:
1) определение балансовой стоимости собственного капитала дочернего общества (чистые активы = активы – обязательства);
2) сравнение размера инвестиций головного общества в дочернее с величиной собственных инвестиций дочернего общества;
3) положительная разница отражается в составе нематериальных активов как гудвилл;
4) отрицательная разница отражается в пассиве консолидированного отчета.
Задача 2.3 и пояснения к решению
Компания приобрела 100% акций дочернего общества в количестве 8000 шт. по рыночной цене 12 000 руб. за каждую акцию. Уставный капитал дочернего общества составляет 40 млн руб., а его резервный, добавочный капитал и нераспределенная прибыль – 10 млн руб. Уставный капитал материнской компании составляет 800 млн руб. Выписка из отчета о финансовом положении компании представлена в таблице.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Материнская компания
Инвестиции в дочерние общества 96* Уставный капитал 800
Дочерняя компания
*Инвестиции в дочернее общество составляют: 8000 12 000 = 96 млн руб.
1. Определение балансовой стоимости собственного капитала (величины чистых активов) 40 + 10 = 50 млн руб.
2. Сравнение размера инвестиций головного общества в дочернее: 96 млн руб. – 50 млн руб. = 46 млн руб.
Выписка из консолидированного отчета о финансовом положении компании представлена в таблице ниже.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Инвестиции в дочерние общества - Уставный капитал 800
Деловая репутация дочернего общества 46
Задача 2.4 и пояснения к решению
Компания приобрела 100% акций дочернего предприятия в количестве 8000 шт. по рыночной цене каждой акции 4000 руб. Уставный капитал дочернего общества составляет 40 млн руб., а его резервный, добавочный капитал и нераспределенная прибыль – 10 млн руб. Уставный капитал материнской компании составляет 800 млн руб.
Выписка из отчета о финансовом положении компании представлена в таблице.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Материнская компания
Инвестиции в дочерние общества 32* Уставный капитал 800
Дочерняя компания
  Уставный и прочий капитал 50
*Инвестиции в дочернее общество составляют 8000 4000 = 32 млн руб.
1. Определение балансовой стоимости капитала: 40 + 10 = 50 млн руб.
2. Сравнение размера инвестиций головного общества в дочернее:
50 – 32 = 18 млн руб. Данная сумма в консолидированной отчетности показывается как отрицательный гудвилл, который отражается в составе доходов компании.
Выписка из консолидированного отчета о финансовом положении компании дается в следующей таблице.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Инвестиции в дочерние общества - Уставный капитал 800
  Отрицательный гудвилл 18
Рассмотрим консолидацию внутригрупповых расчетов. Расчеты касаются:
• задолженностей членов группы по взносам в уставный капитал;
• займов и кредитов друг другу;
• авансов выданных и полученных;
• дебиторской и кредиторской задолженности;
• дивидендов начисленных;
• покупки, продажи активов членов группы друг другу.
Вышеперечисленные взаиморасчеты между членами группы взаимоисключаются.
Задача 2.5 и пояснения к решению
Компания в 2016 г. приобрела 100% акций дочернего общества в количестве 8000 шт. по номинальной стоимости каждой акции 12 000 руб. Уставный капитал дочернего общества составляет 96 млн руб. Уставный капитал материнской компании – 800 млн руб. В 2016 г. у дочернего общества возникла дебиторская задолженность материнской компании в размере 46 млн руб., а также материнская компания выдала краткосрочный заем дочернему обществу в размере 52 млн руб.
Выписка из отчета о финансовом положении компании дается в таблице.
Актив Пассив
Статья Сумма, млн руб. Статья Сумма, млн руб.
Материнская компания
Инвестиции в дочерние общества 96 Уставный капитал 800
Дебиторская задолженность 52 Кредиторская задолженность 46
Дочерняя компания
  Уставный капитал 96
Дебиторская задолженность 46 Кредиторская задолженность 52
Из консолидированного отчета
Инвестиции в дочерние общества - Уставный капитал 800
Дебиторская задолженность - Кредиторская задолженность -
В консолидированном отчете элиминируются статьи дебиторской задолженности в сумме 46 млн руб. дочернего общества и кредиторской задолженности 52 млн руб. материнского общества. А также инвестиции материнского общества в уставный капитал дочерней фирмы.
При консолидации финансовых результатов полученный от реализации товаров, работ и услуг одного общества группы другому обществу этой же группы финансовый результат (прибыль или убыток) в течение отчетного периода в консолидированном отчете о совокупном доходе взаимоисключается. В том случае, если финансовый результат образовался от продажи вне группы, он при консолидации суммируется.
Задача 2.6 и пояснения к решению
Компания в 2016 г. приобрела 100% акций дочернего общества. В 2016 г. дочернее общество реализовало материнскому обществу продукцию на сумму 560 млн руб., затраты на производство и реализацию этой продукции составили 400 млн руб. Затраты материнской компании на приобретение указанной продукции также составили 560 млн руб. Материнская компания полностью реализовала данную продукцию третьим лицам за 850 млн руб.
Выписка из отчета о совокупном доходе компании дана в таблице, млн руб.
Статья Материнская компания Дочерняя компания Из консолидированного отчета
Выручка от продажи группы 850 560 850
Себестоимость группы 560 400 400
Прибыль от продажи 290 160 450
В консолидированном отчете о совокупном доходе элиминируются следующие статьи:
Выручка дочернего общества 560 млн руб.
Себестоимость продажи материнской компании 560 млн руб.
Выручка от продажи группы в сумме 850 млн руб. получена из расчета:
• первая операция- построчное суммирование: 850 + 560 = 1410 млн руб.
• вторая операция – элиминирование: 1410 – 560 = 850 млн руб.
Себестоимость продажи группы в сумме 400 млн руб. получена из расчета:
• первая операция – построчное суммирование: 560 + 400 = 960 млн руб.
• вторая операция – элиминирование: 960 – 560 = 400 млн руб.
В вышеприведенном примере затраты материнской компании и выручка дочерней компании совпадают, но на практике такое случается крайне редко. Материнская компания, как правило, несет дополнительные расходы, которые включаются в себестоимость продаж материнской компании.
Задача 2.7 и пояснения к решению
Компания в 2016 г. приобрела 100% акций дочернего общества. В 2016 г. дочернее общество реализовало материнскому обществу продукцию в сумме 560 млн руб. Затраты на производство и продажу этой продукции составили 400 млн руб. Затраты материнской компании на приобретение указанной продукции также составили 560 млн руб. Дальнейшие затраты материнской компании при продаже продукции составили 150 млн руб. Материнская компания продала данную продукцию третьим лицам за 1000 млн руб.
Выписка из отчета о совокупном доходе компании дана в таблице, млн руб.
Статья Материнская компания Дочерняя компания Из консолидированного отчета
Выручка от продажи группы 1000 560 1000
Себестоимость группы 560 560 +150 (710) 400 550
Прибыль от продажи 290 160 450
Себестоимость продаж группы равна 400 млн руб. + 150 млн руб. =550 млн руб
В консолидированном отчете о совокупном доходе элиминируются следующие статьи:
«Выручка дочернего общества» 560 млн руб.;
«Себестоимость материнской компании»млн руб.
Решить самостоятельно
В соответствии с данными бухгалтерского учета выручка и расходы предприятия за 2016г. составили:
Доходы и расходы за 2016 г.
Сегмент Б. Сегмент А. Сегмент В. Сегмент Г.
Выручка 80 450 600 250
Себестоимость продаж 30 300 450 200
Затраты на распространение 15 35 20 7
Административные расходы 10 12 17 8
Другие операционные расходы 15 22 20 5
Затраты на финансирование 5 3 10 6

Определить прибыль/убыток до налогообложения в целях налогового учета и налог на прибыль.

Размер файла: 46 Кбайт
Фаил: